О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

31 декабря 2015 г. № 538

О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки

(в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 23 октября 2019 г. № 394; от 31 октября 2019 г. № 411; от 12 мая 2020 г. № 160; от 22 июля 2021 г. № 285) 

В целях совершенствования регулирования отдельных вопросов налогообложения, а также взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, постановляю:

1. Утратил силу.

2. Установить, что:

2.1. организации, являвшиеся в 2014 году плательщиками налога на прибыль и (или) налога при упрощенной системе налогообложения (далее, если не установлено иное, – упрощенная система налогообложения), применяющие на 31 декабря 2015 г. упрощенную систему налогообложения и отражающие на эту дату выручку по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включают в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения на 31 декабря 2015 г. выручку от реализации медицинских услуг (при периоде медицинского наблюдения и оказания медицинской помощи пациенту в организации здравоохранения более 60 календарных дней) и услуг в сфере образования (при сроке получения образования более 60 календарных дней) за период оказания этих услуг до 1 января 2015 г., не учтенную в соответствии с законодательством в этот период при исчислении налоговой базы указанных налогов.

Организации, указанные в части первой настоящего подпункта:

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором официально опубликован настоящий Указ, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения за 2015 год (налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения за 2015 год с внесенными изменениями и (или) дополнениями);
• не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором официально опубликован настоящий Указ, производят уплату налога при упрощенной системе налогообложения в суммах, подлежащих уплате в связи с положениями части первой настоящего подпункта. При этом начисление пеней не производится и меры административной ответственности не применяются;

2.2. организации, применявшие в 2014 году упрощенную систему налогообложения и отражавшие в 2014 году выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, являющиеся на дату официального опубликования настоящего Указа плательщиками налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, включают в налоговую базу этих налогов на дату официального опубликования настоящего Указа выручку от реализации имущественных прав, поступившую полностью или частично до 1 января 2015 г., дата отражения которой не приходилась на период до 1 января 2015 г. для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения и не приходится на период после 31 декабря 2014 г. для целей исчисления налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

2.3. независимо от положений, предусмотренных в абзаце одиннадцатом части шестой пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь, в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения в 2015 году не включаются суммы компенсации расходов по сбору отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров, названных в приложении к Указу Президента Республики Беларусь от 11 июля 2012 г. № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 14.07.2012, 1/13623), и пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, в которую упакованы ввезенные потребительские товары, определяемые и выплачиваемые в порядке, установленном законодательством;

2.4. подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядчику или фактически уплаченные подрядчиком, применявшим положения, предусмотренные в статье 92¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, при приобретении до 1 января 2015 г. строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых включается с 1 января 2015 г. в налоговую базу у такого подрядчика в соответствии с пунктом 17 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанные суммы налога на добавленную стоимость с 1 января 2015 г. отражаются подрядчиками:

• в бухгалтерском учете организаций;
• в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
• в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

3. Внести изменения и дополнения в следующие указы Президента Республики Беларусь:

3.1. в абзаце пятом пункта 1 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 5, 1/6157; 2010 г., № 279, 1/12109), слова «(иное имущество, в том числе имущественные права), подлежащие выплате (передаче)» заменить словами «, электронные деньги, иное имущество, подлежащие (подлежащее) выплате (передаче, перечислению)»;

3.2. утратил силу;

3.3. часть третью подпункта 1.9 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 24, 1/7249; 2010 г., № 312, 1/12208; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 17.07.2012, 1/13622; 17.01.2014, 1/14755) исключить;

3.4. в Указе Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. № 186 «О порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость по перевозкам и налогу на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги и уплаты указанных налогов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 55, 1/7398):

название Указа изложить в следующей редакции:

«О некоторых вопросах налогообложения государственного объединения «Белорусская железная дорога»;

в преамбуле слова «Белорусской железной дороги» заменить словами «государственного объединения «Белорусская железная дорога»;

в пункте 1:

в первом предложении подпункта 1.1 слова «Белорусская железная дорога» заменить словами «государственное объединение «Белорусская железная дорога» (далее – Белорусская железная дорога)»;

дополнить пункт подпунктом 1.5 следующего содержания:

«1.5. юридические лица, входящие в сводный баланс основной деятельности Белорусской железной дороги, для включения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость по перевозкам передают ежемесячно Белорусской железной дороге налоговые вычеты:

по товарам (работам, услугам), имущественным правам (за исключением основных средств и нематериальных активов), приходящиеся на обороты по реализации по перевозкам и определяемые методом удельного веса исходя из доли оборотов по реализации по перевозкам в общей сумме оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, умноженной на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

по основным средствам и нематериальным активам, предназначенным для использования (полностью или частично) в обеспечении перевозочного процесса;

приходящиеся на затраты:

относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, используемых (полностью или частично) для обеспечения перевозочного процесса;

по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) объектов основных средств и нематериальных активов, которые будут использоваться (полностью или частично) для обеспечения перевозочного процесса.

Налоговые вычеты, предусмотренные в абзацах третьем–шестом части первой настоящего подпункта, определяются методом раздельного учета.»;

3.5. утратил силу;

3.6. часть первую подпункта 1.17 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21 июня 2011 г. № 261 «О создании открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 71, 1/12628; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 30.01.2013, 1/14033) после слова «пункта,» дополнить словами «и активам, приобретенным в соответствии с иными правовыми актами,»;

3.7. утратил силу;

3.8. подпункт 1.4 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 7 октября 2013 г. № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 10.10.2013, 1/14559) исключить;

3.9. утратил силу;

3.10. подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2014 г. № 493 «О развитии безналичных расчетов» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 18.10.2014, 1/15353) исключить.

4. При официальном опубликовании принятых в 2015 году в связи с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 года «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) в часть третью статьи 188 и (или) часть первую статьи 201¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость и (или) земельного налога после наступления предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь для организаций сроков представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на недвижимость и (или) земельному налогу за 2015 год организации:

• не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликован настоящий Указ, а в случае принятия решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость после официального опубликования настоящего Указа – не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы указанные решения, представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость с внесенными изменениями и дополнениями в связи с применением положений решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта;
• при необходимости не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликован настоящий Указ, а в случае принятия решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость после официального опубликования настоящего Указа – не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы указанные решения, производят уплату (доплату) сумм налога на недвижимость, возникших в связи с применением положений решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и относящихся к прошедшим срокам уплаты, без начисления пеней и применения мер административной ответственности;
• не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликован настоящий Указ, а в случае принятия решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога после официального опубликования настоящего Указа – не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы указанные решения, представляют налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу с внесенными изменениями и дополнениями в связи с применением положений решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта;
• при необходимости не позднее 22-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликован настоящий Указ, а в случае принятия решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога после официального опубликования настоящего Указа – не позднее 22-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором официально опубликованы указанные решения, производят уплату (доплату) сумм земельного налога, возникших в связи с применением положений решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и относящихся к прошедшим срокам уплаты, без начисления пеней и применения мер административной ответственности;
• в налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и в расчет части прибыли (дохода) унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества, за исключением страховых организаций и банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, подлежащей перечислению в бюджет (далее, если не указано иное, – расчеты), представленные до даты представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на недвижимость и (или) земельному налогу, указанных в абзацах втором и четвертом настоящего пункта, вносят изменения и дополнения в связи с корректировкой на основании решений, названных в абзаце первом настоящего пункта, исчисленных сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога. Расчеты с внесенными изменениями и дополнениями представляются не позднее предусмотренного законодательством очередного срока представления расчетов, следующего за кварталом, на который приходится дата представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на недвижимость и (или) земельному налогу, указанных в абзацах втором и четвертом настоящего пункта;
• при необходимости производят уплату (доплату) сумм налога на прибыль и части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ не позднее предусмотренного законодательством очередного срока для их уплаты, следующего за датой представления расчетов с внесенными изменениями и дополнениями, установленной в абзаце шестом настоящего пункта, без начисления пеней и применения мер административной ответственности.

5. Признать утратившими силу:

• Указ Президента Республики Беларусь от 23 января 2003 г. № 36 «О реструктуризации задолженности юридических лиц по обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и некоторых мерах по обеспечению своевременного поступления указанных платежей» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 13, 1/4338);
• Указ Президента Республики Беларусь от 5 июля 2004 г. № 301 «О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 23 января 2003 г. № 36» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 106, 1/5636);
• Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. № 228 «Об утверждении перечней лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения, а также ветеринарных услуг, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 76, 1/6451);
• подпункт 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 702 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 6, 1/9291);
• Указ Президента Республики Беларусь от 30 ноября 2009 г. № 563 «О внесении изменений в указы Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. № 228 и от 28 августа 2006 г. № 535» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 289, 1/11123);
• подпункт 7.12 пункта 7 Указа Президента Республики Беларусь от 29 ноября 2013 г. № 529 «О некоторых вопросах деятельности судов Республики Беларусь» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 30.11.2013, 1/14649).

6. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок принять меры по реализации настоящего Указа.

7. Настоящий Указ вступает в силу в следующем порядке:

7.1. подпункт 3.1 пункта 3 – через 10 дней после официального опубликования настоящего Указа;

7.2. пункт 1, абзацы шестой–девятый подпункта 3.2 пункта 3, абзацы четвертый–шестой пункта 5 – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования настоящего Указа;

7.3. абзацы четырнадцатый–шестнадцатый подпункта 3.5 пункта 3 – с 1 июля 2016 г.;

7.4. абзацы третий, восемнадцатый – двадцать девятый, тридцать четвертый – пятидесятый, пятьдесят четвертый – пятьдесят шестой, шестидесятый – шестьдесят четвертый подпункта 3.5 пункта 3 – с 1 января 2016 г.;

7.5. иные положения настоящего Указа – после его официального опубликования.

Подпункты 2.3 и 2.4 пункта 2, абзацы второй–пятый подпункта 3.2, подпункты 3.3, 3.4, 3.6–3.9 пункта 3, абзацы второй, третий и седьмой пункта 5 настоящего Указа распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Президент Республики Беларусь А.Лукашенко